稅率下調(diào)后，進(jìn)項(xiàng)抵扣的3大問題
上傳時(shí)間：2019-05-07 10:22:12瀏覽：0
內(nèi)容摘要：關(guān)于深化增值稅改革的系列優(yōu)惠政策出臺，增值稅稅率從原16%調(diào)整為13%，原10%調(diào)整為9%。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原10%扣除率調(diào)整為9%；購進(jìn)用于生產(chǎn)或加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅率下調(diào)的同時(shí)，有哪些進(jìn)項(xiàng)抵扣的新規(guī)需要注意呢？和申稅小微一起看看吧！1．不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣自2019年4月1日起，《營業(yè)
關(guān)于深化增值稅改革的系列優(yōu)惠政策出臺，增值稅稅率從原16%調(diào)整為13%，原10%調(diào)整為9%。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原10%扣除率調(diào)整為9%；購進(jìn)用于生產(chǎn)或加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅稅率下調(diào)的同時(shí)，有哪些進(jìn)項(xiàng)抵扣的新規(guī)需要注意呢？和申稅小微一起看看吧！
1．不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣
自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100% 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率 2．旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣 自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。 上述所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 （1）銷售額計(jì)算： 納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。 （2）加計(jì)抵減計(jì)算： 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10% 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
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