納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

例1：

某運輸公司2019年3月25日發生陸路交通運輸服務，收取款項110萬元，但在3月所屬期未開具發票，申報時在未開票收入欄次進行填報。A企業于4月10日補開稅率為10%增值稅專用發票。

【注意事項】

       1.納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

       2.納稅人2019年4月補開原10%稅率的增值稅專用發票，在納稅申報時將發票上注明的金額、稅額填入4月所屬期新啟用的《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”“開具增值稅專用發票”相關列次。

       3.由于原適用10%稅率的銷售額已經在前期按照未開具發票收入申報納稅，本期應當在《附列資料（一）》第4行“9%稅率的服務、不動產和無形資產”“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。

【數據計算】

補開票的不含稅銷售額=1,100,000÷（1+10%）=1,000,000元；

補開票的銷項稅額=1,000,000×10%=100,000元；

應沖減銷售額、稅額同上。

【表樣填寫】

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下:

例2：

A企業為一般納稅人，于2019年3月銷售貨物一批，含稅銷售額116萬元，并按16%稅率開具了增值稅專用發票。4月2日因質量問題全部退回，A企業按16%稅率開具紅字發票。A企業4月份還發生了一筆不含稅銷售額200萬元的銷售貨物收入，并開具增值稅專用發票。

【注意事項】

1.納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。

2.增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

3.納稅人2019年4月補開原16%稅率的增值稅專用發票，在納稅申報時將發票上注明的金額、稅額填入4月所屬期的《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“開具增值稅專用發票”對應列次。

【數據計算】

（1）銷售額

發生銷貨退回的不含稅銷售額=1,160,000÷（1+16%）=1,000,000元

當期申報銷售額=當期銷售額-銷貨退回銷售額=2,000,000-1,000,000=1,000,000元

（2）銷項稅額

當期銷售收入的銷項稅額=2,000,000×13%=260,000元（按新稅率申報）

當期銷貨退回應扣減的銷項稅額=1,000,000×16%=160,000元（按原稅率沖紅）

當期申報銷項稅額=260,000-160,000=100,000元

【表樣填寫】

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）