公司架構竟然影響納稅，后悔沒早看到這個案例！
上傳時間：2019-06-04 13:17:14瀏覽：0
內容摘要：王總成立了甲公司，然后用甲公司陸續投資成立了5家子公司，由于每家公司都是獨立核算而且注冊資本比較大，主要從事投資業務，因此各個公司之間往來借款特別多，其他應收款科目余額經常高達10億元左右。涉及風險：各個公司之間借款由于是無償借款： 借：其他應收款 10億元貸：銀行存款 10億元稅務上
王總成立了甲公司，然后用甲公司陸續投資成立了5家子公司，由于每家公司都是獨立核算而且注冊資本比較大，主要從事投資業務，因此各個公司之間往來借款特別多，其他應收款科目余額經常高達10億元左右。
涉及風險：
各個公司之間借款由于是無償借款：
借：其他應收款 10億元
貸：銀行存款 10億元
稅務上需要視同銷售貸款服務，按照同期貸款利率計息后繳納增值稅。
一年增值稅=10億元*年利率6%*增值稅率6%=36萬元
相關政策：
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）附件 1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規定： 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 相關建議： 組建企業集團。 財政部、國家稅務總局發布了《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號，以下簡稱20號文件）第三條規定： 自2019年2月1日～2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。 溫馨提醒： 原來企業集團需要取得《企業集團登記證》才屬于政策規定的企業集團。但在2018年8月，市場監管總局發布《市場監管總局關于做好取消企業集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監企注〔2018〕139號，以下簡稱139號文件），不再單獨登記企業集團，不再核發《企業集團登記證》。因此，企業只需要按照相關的規定，向有關部門申請在名稱中使用“集團”字樣，獲批后，名稱中帶有“集團”字樣的，即可享受無償資金往來免繳增值稅優惠。
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