【情形一】

問1：什么是免稅收入？

答復(fù)：

免稅收入主要指《企業(yè)所得稅法》第二十六條明確列舉了四條免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

問2：免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用能否稅前扣除？

答復(fù)：

【情形二】

問1：什么是不征稅收入？

答復(fù)：

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

問2：不征稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用能否稅前扣除？

答復(fù)：

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第三條的規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【總 結(jié)】

1、免稅收入屬于一項稅收優(yōu)惠，本身是應(yīng)稅收入，只是國家給予的一定時期的稅收優(yōu)惠照顧，免稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用允許稅前扣除；

2、不征稅收入不屬于一項稅收優(yōu)惠，本身就是不列為應(yīng)稅收入的范圍，屬于永久性不用繳納企業(yè)所得稅的收入，不征稅收入所對應(yīng)的費(fèi)用不得稅前扣除。