1

增值稅

單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物、服務、無形資產或者不動產：

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；

4.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

5.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

6.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

7.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；

8.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；

9.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；

10.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第十四條

2

企業所得稅

企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條

3

消費稅

納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

所稱用于其他方面，是指納稅人將自產自用應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第六條

4

土地增值稅

房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：

1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；

2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算管理規程>的通知》（國稅發〔2009〕91號）第十九條

5

資源稅

納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。

《中華人民共和國資源稅暫行條例》第六條

特別提醒：

《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號）自2020年9月1日起施行， 《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。